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對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，自2021年1月1日至2022年12月31日，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（實際稅負2.5%）

對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，自2019年1月1日至2021年12月31日，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；自2022年1月1日至2024年12月31日，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 （實際稅負5%）公式：

【資料圖】

應納所得稅=A段（毛利100萬內）*稅率2.5% B段（毛利100-300萬內）*稅率10%

這里的稅率不是國家規定的，是推算出來的綜合稅率。如果總金額在A段內，B段就是0。

應納所得稅=100萬內部分*12.5%*20% （100-300）萬部分*50%*20%

小型微利企業無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅，均可享受上述優惠政策。“小型微利企業”出至于企業所得稅法及其實施條例，主要用于企業所得稅優惠政策方面（小規模企業是增值稅里面的說法）。小型微利企業同時符合三個條件：資產規模不超過5000萬；從業人數不超過300人；應納稅所得額不超過300萬。

申報系統會通過提交的財報會自動識別是不是小微企業，小微企業可能是小規模企業，也可能是一般納稅人。

附：財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告財政部 稅務總局公告2022年第13號全文有效 成文日期:2022-3-14

為進一步支持小微企業發展，現將有關稅收政策公告如下：

一、對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本公告所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

三、本公告執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財政部?稅務總局

2022年3月14日